六大会计师事务所摊上事了 证监会不理你们了！

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12日，市场上有传言称，6家会计师事务所的中国证监会发行部和上市部不接受这些材料，引起了市场的热烈讨论。

霍善军了解到，这六家会计师事务所包括立信、瑞华、大华、中华、兴化和智通，无论是在2017年以来的首次公开发行中，还是在目前排队等待审核的企业数量中，这六家会计师事务所的业务量都超过了40%。

此外，值得注意的是，暂停受理上述六大会计师事务所的业务不仅包括首次公开发行和再融资，还包括并购重组业务受到影响，但被审查的项目不受影响。今天，立信回应称，证券业务被中国证监会暂停。与此同时，立信还表示，暂停业务主要是由于“第138号订单”。

六家会计师事务所的证券业务被暂停

“中国证监会发行部、市场营销部不受理立信、瑞华、大华、中华、兴化、智通会计师事务所的材料，该材料以5月28日为准。一位知情人士透露:“如果材料已经提交，它将要么撤回材料，要么不发出中标通知书，而纠正材料是没有用的。”

火山君查看了中国证监会网站，注意到发行部的职能是审核中国首次公开发行股票的申请文件，监督其发行和上市活动；审查上市公司在中国境内发行股票和可转换公司债券的申请文件，监督其发行和上市活动。市场部的职能是协调跨市场、跨产品、跨境等市场产品的创新，并对新上市品种进行审核。一位知情人士表示:“简单地说，发行部门主要负责ipo和再融资，营销部门负责并购，这意味着证监会将暂停这些会计师事务所的所有项目。”

事实上，可能有这种迹象。6月7日，田波环境(603603，诊断单元)宣布公司并购重组中中介机构发生变化，审计机构变更为中兴财光华，变更前为上述瑞华。无独有偶，6月11日晚，华鹏飞(300350)也下发了关于重大资产重组中推迟复牌和更换中介机构的通知，称为了更好地推进此次重大资产重组，公司计划更换部分中介机构，其中审计机构变更为立信中联，变更前的审计机构也是上述立信。

12日，立信也发表了回应，称涉及8家会计师事务所，涉及注册会计师行业的根本问题，而不是立信一家。同时，立信也承认证券业务被证监会暂停。

138号订单发酵

那么，为什么暂停营业？立信回应称，暂停受理主要是因为第138号令颁布后，具体解释如时间节点、类似业务等文件存在差异，为了更好地解决这些差异，暂停受理而不是拒绝材料，这种情况并不存在。目前，监管当局已达成共识，我相信这将很快得到解决。此外，一些业内人士向火山君递交了相关信件，确认该事件源于138号令

什么是“138号订单”文件？经查阅中国证监会网站，霍善军发现，今年3月8日，中国证监会发布第138号令《关于修改〈中国证监会行政许可实施程序〉的决定》(以下简称《决定》)，表示该决定已于2017年2月7日经中国证监会2017年第一次主席办公会议审议通过，现予以公布，将于2018年4月23日起施行。

霍山君注意到，该决定第15条增加了(3)、(4)两项，第22条增加了(3)、(4)两项:

(三)为申请人出具相关申请材料的证券公司和证券服务机构因涉嫌违法违规行为被中国证监会及其派出机构调查，或者被司法机关调查，且所涉案件属于同一业务或者对市场有重大影响的；

(四)为申请人出具相关申请材料的证券公司和证券服务机构的相关人员因涉嫌违法违规行为被中国证监会及其派出机构调查，或者被司法机关调查，但案件尚未结案，且所涉及的行为属于同类业务或者对市场有重大影响的。

值得注意的是，上述六家会计师事务所都有旧案，因此不难理解它们将被暂停。

此外，今年4月20日，中国证监会在报告2017年审计评估机构检查处理情况时也指出:

1.部分审计机构综合管理不到位，质量控制体系不完善，独立管理有待提高；

2.个别审计机构在人事、财务、业务、信息管理等方面没有实现实质性统一，质量控制体系不到位；

3.个人签署的注册会计师和质量控制审核人员缺乏必要的专业精神，并签署相关报告和文件，而没有实质性地参与审计或审核。

4.就具体实践项目而言，部分审计机构对信函认证、监督等基本审计程序缺乏足够的了解，程序执行流于形式，相关实践问题突出；

5.一些审计机构滥用专业判断，未能执行适当的审计程序，未能就收入确认、会计政策和会计估计的变化以及纠正以往错误等重要事项获得足够的审计证据；

6.也有一些审计机构对新三板、债券发行等审计业务领域不够重视，相关业务领域的执业质量有待提高。

同时，霍山君也注意到，上述六家会计师事务所基本上都采取了行政监管措施。

六大会计师事务所的审计数量超过了40%

那么，会计师事务所在行业中占据什么样的权重？以首次公开发行为例，wind数据显示(基于首次公开发行日期)，自2017年初以来，共有461家企业发行新股，其中上述6家会计师事务所共承包了212家企业的审计工作，占46%，其中立信审计数量最多，达到107家。此外，瑞华、大华和智通已经审计了20多家公司。

▲2017年以来新股发行会计师事务所审计次数(来源:wind)

此外，根据中国证监会的披露，截至6月7日，处于正常审计状态的企业有303家，其中上述6家会计师事务所的审计数量达到125家，占40%以上，其中立信、瑞华、大华、智通位列前10名，特别是立信以68个项目排名第一。

通常审计十大ipo项目的会计师事务所: