企业所得税法迎来十年首次修订

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二月二十二日至二十四日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议将在北京举行。会议议程之一是审议国务院关于提交企业所得税法修正案草案的议案。

现行企业所得税法于2007年3月由全国人民代表大会通过，十年后将首次修订。有人猜测，是否会降低现行的企业所得税税率，以减轻企业的负担。然而，据《21世纪经济报道》记者称，此次修订可能不涉及税率调整。

据《21世纪经济报道》记者报道，《企业所得税法》的修订主要是为了慈善法。在去年修订通过的慈善法中，新条款涉及企业所得税的扣除，允许“三年结转”。由于《企业所得税法》的相关规定没有调整，这部分内容无法实施。

匹配慈善法

中国现行企业所得税法自2007年3月经全国人民代表大会审议通过，自2008年元旦起实施，在此期间未作任何修改。

然而，据《21世纪报告》报道，记者从熟悉该法修订的专业人士处了解到，企业所得税法只是在小范围内进行了修订，或者主要与慈善法相配套，并未涉及企业所得税税率的调整。但是，具体的修改内容尚未由全国人大常委会正式公布。

去年3月，在全国人民代表大会期间，全国人民代表大会审议并通过了《中华人民共和国慈善法》，其中明确规定了慈善活动。为了鼓励企业和个人参与慈善捐赠活动，《慈善法》出台了相关税收优惠政策。

现行《企业所得税法》第九条明确规定:“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的，可以在计算应纳税所得额时扣除。”

最终修订通过的《慈善法》第80条规定:“自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。”企业慈善捐赠超过法律规定，在计算企业所得税应纳税所得额时允许在当年扣除的部分，结转后三年内允许在计算应纳税所得额时扣除。”。

也就是说，2016年通过的《慈善法》给予捐赠人比《企业所得税法》更优惠的待遇，超过年度利润总额12%的部分可以在三年内结转。

当这一条款被修订时，慈善部门的许多人认为慈善捐赠的税前扣除和超出税前扣除限额的部分可以结转。共建启动了慈善捐赠税收优惠制度，体现了对捐赠人的鼓励和对慈善事业的支持。

一位税务会计告诉《21世纪经济报道》记者，“三年结转”是去年通过的慈善法中的一项新规定，对企业来说意义重大，因为企业在捐赠时无法预测当年的利润，如果捐赠部分在年底前无法扣除，将会受到影响。对企业来说，实行三年结转递延政策是有好处的。但是，《企业所得税法》的有关规定并不明确，在《企业所得税法》修订前，仍按原规定执行。

有可能进一步调整吗？

一些税务专业人士对企业所得税法将被修订感到惊讶。

一些税务学者向《21世纪经济报道》表示，十八届三中全会通过的决定涉及税制改革的内容，没有企业所得税的修订方案。

中国税务网税务代理总裁王冬生在接受《21世纪经济报道》采访时表示，2008年实施的《企业所得税法》是有关部门在充分借鉴国内外经验的基础上，经过多年努力的结果。无论是各种税收要素的规定还是框架体系，目前都没有必要进行全面改革。

“当然，也有一些问题需要根据实际情况的变化进行细化。例如，国家税务总局发布了许多关于非居民管理的文件，规定如果能够在法律中得到更多的体现，将有助于加强非居民管理的法律基础。目前，最需要完善的企业所得税主要是一些政策性文件，如并购，仍然有一些不明确，甚至不合理的规定，所得税扣除，仍然缺乏完整和统一的操作文件。”他说。

另一位税务学者告诉《21世纪经济报道》，企业所得税法律制度本身的完善是复杂的，有很多细节。企业所得税应该修改。最大的方面是是否降低税率；二是企业所得税和个人所得税的整合，需要长期研究。

然而，一些分析师仍然认为中国的企业所得税将被空.降低北京大学财税法研究中心主任刘剑文在接受《21世纪经济报道》采访时表示，企业所得税税率的调整似乎并未被纳入议程，但学者们仍希望此次调整的范围会更大。

据悉，2008年元旦，中国《企业所得税法》正式实施，取消了内资和外资企业的差别待遇，统一了内资和外资企业的所得税法，法定税率从33%下调至25%。根据财政部，如果与国际比较，这个税率是中等水平。

王冬生说，税收是财政收入的主要来源。在确定税收规模时，我们应该考虑支出需求。虽然减税，但这并不意味着税收负担越轻越好。当投资者选择投资目的地时，税收负担是一个考虑因素，但这并不意味着一旦外国减税，中国企业就会破产，而是取决于具体的减税政策和影响。近年来，我国的总体趋势是持续减税。