营改增全面推开助力降成本 试点行业税负只减不增

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根据2017年政府工作报告，去年全面启动了营改增试点，全年企业税收负担减少5700多亿元。所有行业都实现了税负减轻，但没有增加。

阵营改革是现政府最大的减税措施。2016年5月1日，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业1000多万纳税人被纳入试点范围，营地改革全面推进。

这不是改革的终点。国家税务总局局长王军曾表示，随着时间的推移，企业管理将不断完善，投入扣除将更加充分，营改增和减税的效果将越来越明显，对企业的支持将越来越有效。

自2012年1月1日起，上海作为中国第一个开展劳教所改革试点的城市，已经有五年多的时间了。近日，上海财经大学课题组历时半年，充分利用大数据和互联网技术，对上海营五年改革的实施情况和成效进行了全面分析和评估，形成了《上海营五年改革试点成效分析报告》，详细解释了企业减税的“小账单”。算上改革阵营将激发新的活力(爱基、净值、信息)，培育新的税源，并帮助上海转型升级(爱基、净值、信息)

国家税务总局税务科学研究所所长、上海财经大学教授胡、、中央财经大学教授、国家行政学院教授许在接受《全国商报》采访时表示，大营改革全面展开已有十多个月，试点改革进展顺利，取得初步成效。市场参与者都有亲身经历，但下一步增值税改革的任务仍然十分艰巨。

在今年的两会上，夏令营的改革再次成为社会关注的热点。营地改革全面推进后，会给企业带来什么好处？阵营的改革将如何增加对供应方结构改革的帮助？带着这些疑问，国家商报记者采访了四位权威专家，即、胡、、、徐。

改革行业的总体税收负担只能减少，不能增加

Nbd:在近几年的税制改革中，我最担心的恐怕是税制改革的次数增加了。增加税收改革的次数和减税之间有什么关系？

李万甫:全面推进营改增发放的“减税红利”，不是传统意义上的直接减税，而是通过税收替代、税收机制转换等改革措施来实现的，这是营改增试点改革的最大亮点和价值所在。营改增试点方案的顶层设计不仅继承了原有税制要素中的优惠政策规定，而且制定了切实可行的过渡性措施，确保了所有改革行业“减负不增税”目标的实现。所有改革后的行业都实现了整体税负只会减少而不会增加的目标。随着时间的推移，减税的效果会越来越大。

Nbd:但是，自从去年5月1日全面启动营改增试点以来，我们也可以看到，一些企业反映税负增加了，而不是减少了。这是怎么回事？

李万甫:我认为数据可以解释这个问题。2016年5月，当营改增试点全面启动时，四大行业税负上升的纳税人比例为3.9%。通过税收和企业的共同努力，7月份这一比例降至2%左右。截至2016年12月，四大行业的1078万纳税人中，只有1.6%，即约17万家企业存在不同程度的税负增加问题。

许:企业税负波动的原因是多方面的，投资周期、资本构成、经营状况、政策熟悉程度等因素都会产生影响。由于企业的情况千差万别，在统一的税收政策下，确实很难在任何时候减轻所有企业的税收负担。

成本降低也取决于企业

国家统计局:有关部门多次强调，所有改革行业都要坚持“只减不增”的原则。对于这些税负不断上升的企业，还将采取哪些其他措施？

李万甫:虽然目前税负变化趋势良好，但国家税务总局将一如既往地高度重视这一问题，全面总结和评估营改情况，对税负增加1.6%左右的企业进行分析和判断。

对于企业共性的合理要求，财政部将积极配合财政部研究完善营改政策，及时下发文件解决相关政策和征管问题。此外，我们将继续优化服务，为短期内税收明显增加的重点行业和企业提供上门咨询，帮助企业改善内部管理，充分利用住营改革及相关税收政策，让更多企业从住营改革中获得红利。

Nbd:你对这些企业有什么建议？

樊勇:作为一项税制改革措施，营改增并不完全等同于直接税的减免。企业更有必要根据制度要求的变化，改进和加强内部管理，尽可能地享受政策红利。

例如，2016年5月左右，发生了一次旅馆业以营改增的名义提价的事件，引起了社会的关注。对此，国家发展改革委、国家旅游局和地方物价部门立即进行了处理，税务机关也向企业详细解释了营改政策，消除了企业的误解。

2016年11月，国家税务总局对餐饮住宿企业的实际减税效果进行了“审查”。数据显示，5月至11月，餐饮业实现减税89.5亿元，税负下降50.65%；住宿业实现减税38.9亿元，税负下降36.7%。特别是，中国旅游饭店协会调查了333家属于一般纳税人的饭店，即大型饭店。结果表明，与应付营业税相比，这些酒店的管理水平越高，改造力度越大，进项税额扣除越充分，税负降低越明显。

许:这样的例子很多，说明企业通过加强和改进内部管理，提高业务质量，获得尽可能多的进项扣除，减轻税收负担是非常重要的。

上海在示范中起着主导作用

Nbd:从2012年在上海试点营地改革到2016年营地改革全面实施，上海在试点、示范和积极推进中国营地改革方面发挥了主导作用。你主持的上海财经大学研究组如何评价过去五年上海劳改营改革的效果？

胡::在我国经济正处于加快转变发展方式的关键时期，完善我国税制是必然选择，也是推动现代服务业发展、培育经济增长新动力的迫切需要，具体做法是在服务业领域引入增值税制度，消除服务业内部和服务业与工商之间双重征税的弊端。

上海是中国最大的经济城市。自2012年营改增试点实施以来，在营改增后的五年时间里，上海市累计减税1967.3亿元，呈现逐年增加的趋势。这表明，随着改革阵营向纵深发展，减税的效果逐渐体现出来，减负的整体效果显著。

在促进投资、消费和净出口增长的同时，营改增顺应了经济发展新常态，成为推动中国供给侧结构改革最有效、最重要的措施之一，有利于产业结构的优化升级。据研究团队综合测算，2012年上海实施营改增试点后，经济结构继续优化。从2011年到2016年，第一产业的比重从0.7%下降到0.4%；第二产业比重从41.3%下降到29.1%；第三产业比重从58%上升到70.5%，并逐年上升。很明显，集中营的改革将极大地促进上海的经济和社会发展。

阵营改革有助于经济转型

Nbd:在新的经济常态下，营收增长的改革将如何帮助供给方进行结构性改革？

李万甫:全面推进营地改革有利于进一步优化经济结构。营改增将通过优化税收结构进一步推动产业结构转型升级，加快形成以科技创新为主导的新的经济增长极。同时，营改增也是一项结构性调整政策，有效解决了重复征收营业税和增值税抵扣机制不完善造成的税收负担偏差问题。

全面推进营地改革有利于降低成本，结构强，动能强。营改增发放的减税奖金为供应商提供了巨大的发展空间。营改增也消除了服务业发展的税制障碍，对形成以服务经济为主体的产业结构发挥了重要作用。虽然营改增会减少财政收入，但在减轻企业负担后，市场活力将进一步被激发，这将为未来经济带来新的增长点，有效满足供方改革的需求。

全面实施营改增也有利于创造公平竞争的市场环境，有效改变生产流通领域不同行业面临的两种税收制度带来的不公平税负，促进市场主体的规范化管理。

Nbd:这不仅仅是营地的改革。近年来，国家有关部门不断推进税制改革和减税政策。请简要介绍近年来的主要措施。

樊勇:除了营改增，税务机关还出台了一系列简化管理、减税的重要措施，不断激发市场主体的活力。包括:四次扩大小微企业减半征收企业所得税政策的适用范围，将年应纳税所得额从3万元逐步提高到30万元；放宽小微企业两次免征增值税和营业税的条件，月销售额由5000元提高到3万元；两次扩大R&D费用加扣除政策范围，在全国范围内推广中关村(000931，买)税收优惠政策；有序扩大高新技术企业认定范围，简化认定程序；我们还在6个重点支持行业实施了更为优惠的固定资产加速折旧政策，并扩大到10个行业等。

Nbd:这些措施真的减轻了企业的负担吗？

李万甫:当然是了。以减税为主要内容的上述一系列税制改革和优惠政策，使税务机关组织的税收收入增幅从2012年的11.3%下降到2016年的4.8%，下降了6.5个百分点，远低于同期国内生产总值的增幅。虽然有很多因素，减税无疑是重要原因之一。根据下一步改革的要求，我们将进一步完善营地改革的后续政策，简化税率结构，从第四税率向第三税率退化，进一步创造一个简单、透明、公平的税收环境，推动供应方结构改革和企业转型升级，鼓励大众创业和创新，为促进经济稳定增长和市场活力发挥重要作用。

专家意见

◎所有改革后的行业都实现了整体税负只会减少而不会增加的目标。随着时间的推移，减税的效果会越来越大。-李万甫

◎在服务领域引入增值税制度，消除服务业内部和服务业与工商业之间的双重征税是必然选择。——胡

◎营改增要求企业根据制度要求的变化，改善和加强内部管理，尽可能享受政策红利。——樊勇

◎由于企业的不同情况，在统一的税收政策下，确实很难在任何时候都减轻所有企业的税收负担。——许