因未能审计出财务作假 立信会计师事务所被罚90万

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中国证监会近日发布行政处罚决定，决定没收立信会计师事务所(特殊普通合伙)业务收入45万元，并处罚款45万元；注册会计师王运成、肖长河分别被警告、罚款6万元。

经核实，立信学院对康华农业2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月的财务报表(以下简称“三年一期”)进行了审计，但在审计过程中未能尽职尽责，出具的审计报告存在虚假记载。

具体而言，第一，立信学院审计未发现康华农业三年一期财务报表存在错报。中国证监会行政处罚决定(﹝证监发〔2016〕21号)认定，康华农业虚构2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月销售广西万里种业有限公司(以下简称万里种业)12，068，133元、12，008，957.8元和12，223元。2012年和2013年，万利种业虚拟基金分别为889，915元和776，000元；2012年和2013年，三亚金米南繁种业有限公司(简称金米)的虚拟应收款项分别为176.2182万元和200.79万元。

康华农业银行2011年银行存款膨胀163，948，934.5元，2012年为309，704，967.33元，2013年为418，598，990.8元，2014年1月至4月为498，034，904.17元。

第二，立信学院对认证对象收货地址进行虚假核实的审计程序，未发现康华农业销售收入和应收账款存在欺诈行为。

第三，立信学院未能实施适当的审计程序，也未能发现康华农业银行存款存在欺诈的事实。

另外，立信所《与原会计师沟通记录》审计工作底稿记载，2014年6月12日，注册会计师王运成、肖长河与康华农业原智通会计师事务所(以下简称智通所)的注册会计师邓某、李慕琦在智通所办公室进行了沟通。

2014年7月7日，立信学院出具了新会世保字[2014]第211122号审计报告，对康华农业三年及以后期间的财务报表出具了标准无保留意见，并对康华农业三年及以后期间的财务报表审计业务收取45万元。

中国证监会认定立信所的上述行为违反了《证券法》的相关规定，构成《证券法》第二百二十三条所称的“证券服务机构未勤勉尽责，出具的文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的行为。签字注册会计师王运成、肖长河对上述行为负有直接责任。